상장사의 분기보고서에 대해 외부감사인이 검토하는 방법은 주로 한정된 검토 절차를 통해 진행됩니다. 이는 연간 감사와는 달리 검토 수준의 확인 작업에 해당하며, 아래와 같은 절차로 진행됩니다.
단계검토 항목세부 내용
| 1 | 검토 계획 수립 | - 검토 대상(분기 재무제표 및 주석)의 주요 항목 파악 - 회사의 사업 구조와 재무상태에 대한 전반적 이해 |
| 2 | 자료 수집 및 분석 | - 회사로부터 분기 재무제표와 관련 자료를 요청 - 매출, 비용, 자산, 부채 등 주요 계정 변동 분석 |
| 3 | 질의 및 인터뷰 | - 경영진 및 재무 담당자와 인터뷰를 통해 분기별 주요 거래와 변동 사항 확인 - 외부 요인(시장 변화, 규제 등)의 영향을 파악 |
| 4 | 분석적 검토 절차 수행 | - 계정 간 비교 분석(예: 매출-매출채권 간 연관성) - 과거 재무제표와의 비교(전기 및 전년도 같은 분기와 비교) |
| 5 | 중요 거래 검토 | - 비정상적 또는 비반복적 거래 확인(예: 대규모 자산 매각, 합병 등) - 거래의 적법성과 회계 처리 적정성 검토 |
| 6 | 샘플링 검사 | - 주요 계정과목(예: 매출, 재고, 대손충당금 등)의 일부 거래를 샘플링하여 세부 증빙 자료 확인 |
| 7 | 예비 손익 검토 | - 분기 손익계산서를 검토하여 비정상적 손익 항목(특별손익 등)의 발생 여부와 이유를 확인 |
| 8 | 수익 인식 검토 | - 분기 중 발생한 수익의 인식 기준이 회계 기준에 부합하는지 검토 |
| 9 | 재무제표 주석 검토 | - 분기 재무제표 주석이 회계 기준 및 공시 규정을 준수했는지 확인 |
| 10 | 외부 요인 검토 | - 주요 경제, 산업 동향과의 비교 - 공시된 리스크(환율, 금리 변동 등)가 재무제표에 적절히 반영되었는지 검토 |
| 11 | 연결재무제표 검토 | - 연결대상 종속기업의 재무제표와 본사의 연결 과정 검토 |
| 12 | 검토 의견 작성 | - 검토 결과를 바탕으로 "검토보고서" 작성 - 한정된 검토 절차라는 점을 명시하며, 중대한 왜곡표시 여부 판단 |
외부감사인 검토의 특징
- 검토 수준의 작업
- 분기 검토는 감사 수준의 상세한 작업이 아닌, 주요 위험 요소를 파악하고 중대한 오류를 발견하기 위한 절차입니다.
- 통상적 오류가 없는지 검토하며, 감사인은 기업의 내부통제 수준도 함께 고려합니다.
- 분석적 절차와 인터뷰 중심
- 주요 계정의 분석적 절차와 경영진과의 질의응답을 중심으로 이루어집니다.
- 샘플링 작업은 연간 감사보다 범위가 좁고, 전반적인 흐름을 검토하는 수준에 그칩니다.
- 검토보고서 발행
- 감사보고서와 달리 "검토보고서"를 발행하며, 이는 한정된 검토 절차를 수행했음을 명확히 기재합니다.
추가적으로 검토 대상 항목이나 절차에 대해 구체적인 사례가 필요하시면 말씀해주세요!
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나의 말:
분기보고서관련 감사인의 검토보고서가 공시의무인가요?
ChatGPT의 말:
ChatGPT
네, 상장사의 분기보고서 관련 감사인의 검토보고서는 공시 의무 사항입니다.
근거 및 규정
- **「자본시장과 금융투자업에 관한 법률(자본시장법)」**에 따라 상장법인은 분기보고서를 작성하고 제출해야 하며,
- 분기보고서에 포함되는 재무제표는 외부감사인(회계법인)의 검토를 받아야 합니다.
- 외부감사인은 분기 재무제표에 대해 **"검토보고서"**를 작성하여 첨부해야 하며, 이는 공시 의무 사항에 해당합니다.
검토보고서 공시 의무의 핵심 포인트
항목설명| 공시 대상 | 상장사(코스피 및 코스닥 시장에 상장된 법인) |
| 검토 의무 | 외부감사인이 상장사의 분기 재무제표를 검토하고 검토보고서를 작성 |
| 공시 시기 | 분기보고서를 제출할 때 검토보고서를 함께 첨부하여 제출 |
| 공시 내용 | 외부감사인의 검토 의견이 포함된 검토보고서 (중대한 오류나 왜곡 표시 여부 판단 포함) |
| 규제 준수 기준 | 자본시장법 및 **주식회사의 외부감사에 관한 법률(외감법)**에 따른 절차와 요건 준수 |
| 검토 수준 | 감사 수준이 아닌 한정된 검토 절차로서, 명확한 감사 의견 대신 검토 의견을 표명 |
검토보고서의 주요 내용
- 검토의 한계 명시: 분기 재무제표에 대한 검토는 연간 감사보다 제한된 절차를 바탕으로 함을 밝힘.
- 검토 의견:
- 중대한 왜곡 표시의 발견 여부를 기술.
- 일반적으로 "중대한 문제가 없다"는 식의 의견이 포함됨.
- 중요 사항 기술:
- 비정상적 거래나 경영진의 부정적 요소 발견 시 보고.
결론
따라서 상장사는 분기보고서를 공시할 때 외부감사인이 작성한 검토보고서를 반드시 첨부해야 하며, 이는 자본시장법상 의무 공시 사항입니다. 이를 위반할 경우 금융감독원의 제재 및 불이익을 받을 수 있습니다.